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看不懂的经济,看得懂的税收

发布时间:2020-11-20

  经济决定税收,税收来源于经济。但在中国,二者之间的关系突然反向背离,到底是为什么?

  经济学理论认为,经济决定税收,税收来源于经济。也就是说,经济增长与税收增长具有基本的线性关系。通常认为,税收收入增速与经济增长速度相当比较合适,因为这样既能保持宏观税负的基本稳定,也能比较好地体现税收的中性特征。

  但在中国,二者的关系好像并不是如此简单,要想看懂不太容易。

  意外的低税收

  在2000-2011年的12年中,除2009年外,中国每年的税收收入增长基本上都在20%左右,个别年份超过30%,而每年GDP增长在10%左右。简单换算,税收收入的增速基本上是GDP增速的2倍。从2012年开始,这一比率有所下降,降到一倍多一点,但无论如何,税收收入的增速总是要高于GDP的增速。

  但是,从2015年开始,这二者的关系出现了明显的背离。

  根据经济数据显示,2015年上半年国内生产总值296868亿元,按可比价格计算,同比增长7.0%,与年初目标一致,与2014年全年7.4%的经济增速相比,增速下降0.4个百分点。国家统计局对此的解读是:“国民经济运行处在合理区间,主要指标逐步回暖,呈现缓中趋稳、稳中有好的发展态势。”

  而税收情况呢?根据财政部公布的数据显示,2015年1-6月全国一般公共预算收入中的税收收入66507亿元,同比增长3.5%。3.5%的增速不仅首次低于GDP增速,更是创造了自1992年中国实行市场经济体制以来的历史新低。财政部亦承认,3.5%的税收增速“离预期目标有些远”。

  其实,如果刨除两个重要的偶发性因素,这一数据可能会更难堪。一个是消费税改革。2015年上半年国内消费税收入5313亿元,同比增长16.5%,这主要受益于2014年年底到今年初财政部两个月内三次上调成品油消费税,以及今年5月份开始的烟草消费税大幅上调。另一个是资本市场的牛市问题。今年上半年金融业营业税收入2373亿元,增长23.3%;金融业企业所得税收入5607亿元,增长14.3%;金融业个人所得税,特别是由于企业股权转让缴纳的个人所得税也出现大幅增长。初步估算,这两个因素导致的税收收入增长至少超过2500亿元,但刨去这两个增收因素,今年上半年的税收增长率仅0.5%左右。

  从税收的角度看,与实体经济密切相关的税种主要有三个,分别是营业税、增值税和企业所得税。上半年,营业税同比增长6%,增值税同比增长2.4%,企业所得税增长4.9%,与2014年同期相比,三个税种的增速都有大幅下滑。

  被高估的增长

  为什么去年GDP增速为7.4%,税收收入增速为8.8%,而今年上半年GDP增速为7.0%,税收收入增速却为3.5%,刨去突增因素后甚至骤降为0.5%?为什么GDP增速下降了0.4个百分点,而税收收入增速却下降了8个百分点?二者之间的突然反向背离到底是为什么?

  财政部的理由是:“收入增幅偏低的主要原因:一是进口大宗商品价格大幅下滑、进口额下降导致进口税收大幅下降;二是工业增长放缓,尤其是工业生产者出厂价格持续下降,导致按现价计算的增值税等税收低增长;三是企业利润增幅回落使企业所得税增幅相应回落;四是加快出口退税进度使出口退税额增加较多;五是受前几个月商品房销售低迷影响,房地产营业税、房地产企业所得税、契税、土地增值税、耕地占用税累计收入普遍下降。”

  其实,这里说的还是经济层面的因素,经济之外的因素呢?笔者认为,可能有两个:一是经济增速可能被人为高估,毕竟经济数据可以“注水”,而税收收入是真金白银,“注水”不是那么容易;二是“结构性减税”政策效果开始显现。

  究竟是何种原因,学者需要进一步进行定量研究,而读者心里也许已有答案。一句话:我不懂,你懂的。

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