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增值税“进项税额”几个问题

发布时间:2020-11-06

进项税额是指纳税人购进货物或应税劳务所支付或者承担的增值税税额。所说购进货物或应税劳务包括外购(含进口)货物或应税劳务、以物易物换入货物、抵偿债务收入货物、接受投资转入的货物、接受捐赠转入的货物以及在购销货物过程当中支付的运费。在确定进项税额抵扣时,必须按税法规定严格审核。

问题——

1.进项税额可以转出;2.进项税额不可以转出;3.进项税额可以抵扣4.进项税额不可以抵扣的情形?

解答——

1.进项税额可以转出

所谓进项税转出,就是前面购买的材料已经抵扣过进项税了,之后该材料用于到非增值税应税项目、职工福利、个人消费、免税项目等不能抵扣进项税的项目,因此前面已经抵扣的进项税就要转出了。

比如:甲公司购买钢材1000万元,用于生产产品,取得增值税专用发票,进项税抵扣了。如果之后领用这批钢材100万元,用于职工宿舍建造,那么就要做进项税转出了,转出的进项税额=100*17%=17万元。

2.进项税额不可以转出

一般情况下的进项税额都是不需要做转出的,除了要做进项税额转出的,其他的都不需要做转出处理。

3.进项税额可以抵扣

只要是计入了应交税费——应交增值税(进项税额)科目,且没有将其用于非应税项目等,则进项税额都是可以抵扣销项税额的。

4.进项税额不可以抵扣

和第一种情况类似,即将原材料等用于到非增值税应税项目、职工福利、个人消费、免税项目的,则进项税额不能再抵扣销项税额,此时就要做进项税额转出处理。

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