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新企业所得税申报表热点问题探讨之十一

发布时间:2020-09-22

  一、有高新资格,但选择享受小微企业优惠或选择享受软件企业优惠,要不要填7041高新技术企业表

  2017年底已取得高新技术企业资格,但2017年度又符合小微企业条件或同时也符合软件企业条件。如何选择优惠和填写申报表:

  1、高新技术企业的15税率、小微企业的10税率(姑且这么叫)、软件企业二免三减半或者重软免税或10税率,都属于所得税上税率式的整体优惠,当企业同时符合二种或二种以上优惠时,只能选择一种优惠方式。

  2、选择享受小微优惠或者软件企业优惠的高新技术企业,也应该填写7041高新技术优惠表。高新技术表不仅仅是反映享受优惠情况的表格,还是一张列示高新情况的表格。但若选择不按高新优惠,在填写该表时,不需要填写减征所得税税额。

  二、企业有了高新资格,有效期内是不是都可以享受高新优惠?

  一企业2017年12月1日取得了高新资格证书,资格证书有效期为2017年12月1日至2020年11月30日。

  1、17年、18年、19年资格有效期内,符合相关条件可享受高新优惠。

  2、2020年季度申报时可按15税率申报,但必须于年底前重新取得高新资格,否则要追补已优惠税款。

  3、18年办理17年年度申报时,要符合什么条件才能享受?

  有了高新资格,在高新资格有效果期内,不等于说可以无条件享受高新优惠。7041高新表列示了享受当年必须要符合的条件,其中硬性指标有高新产品占比、科技人员占比、研发费占比等指标。当年的这些指标没有达到比例,不能享受高新的税率优惠。

  高新产品占比指标,是看享受当年的。17年度要适用高新税率优惠,17年度该指标要达到比例。

  科技人员占比指标,是看享受当年的。17年度要适用高新税率优惠,17年度该指标要达到比例。

  研发费占比指标,要区别新老高新企业。在办理17年度汇算清缴时,要注意区分二种类型的高新。按16年新高新认定办法认定出来企业,属于新高新企业。这部份企业的研发费占比指标,是看前三年的合计数的,如要享受17年高新15税率,要看17、16、15年三年合计数。15年认定出来的高新,是按老认定办法认定出来的老高新,这部份企业申请享受17年高新优惠时,研发费占比指标,是看17年度当年的(部份地方也放宽到,当年研发费指标如达不到,可看三年)。但是,新申报表设计,只设计了新高新三年研发费占比指标,没有考虑老高新当年必须达到情况。好在只有17年度才存在新老高新交替存在情况。

  三、有了高新资格,在有效期内,没达到规定条件如何处理?

  如17年取得了高新资格,但17年度有关指标不符合条件,如何处理?

  1、无论享不享受高新税率优惠,必须填写7041表

  2、据实填写有关高新情况及指标情况,不申请享受15税率的优惠。

  3、如不据实填写有关数据,继续按高新享受15税率优惠的后果。按照总局17年24号文件规定,税务机关发现发现在高新技术企业享受优惠期间不符合《认定办法》第十一条规定的认定条件的,应提请认定机构复核。复核后确认不符合认定条件的,由认定机构取消其高新技术企业资格,并通知税务机关追缴其证书有效期内自不符合认定条件年度起已享受的税收优惠。

  四、有了高新资格,当年有关指标没有达到,能否享受高新其他优惠?

  如17年取得了高新资格,但17年度有关指标不符合条件,17年度不享受高新15税率。但能不能享受职工教育经费8%等其他政策?个人意见,只要在高新资格有效期内,高新资格未取消,除15税率外的其他政策是可以享受的。

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